7月25日07:04:23
15.2 段階別資金の意味
父 財閥グループの銀行のその長い売掛サイトを支える問屋金融機能が実現した。
緑 各財閥グループがそれぞれ一丸となって、商圏を確保したのね。
父 それが実質損益資金が赤字でも生きていける所以だったのだ。
緑 金融力の有無が生死を左右するのね。
父 一応そういうことだ。しかし強力な金融力がなくても、売上利益率が大で、借入利率が安い場合はある程度生きていくことは可能だろう。しかし売掛金の一部が回収不能になったりすると資金的に回らなくなる危険がある。
鈴蘭に口付けする人ありにけり
7月24日08:45:54
15.1 段階別資金の意味
父 大手商社の実質損益資金は赤字が多い。パパは遠い学生時代に商社の問屋金融機能について学んだ。この年になってその実態を資金会計を通して目で見ることができた。商社は第2次大戦時代日本軍が転戦すると翌日には商社マンがきたといわれるくらい商社活動は積極的であった。
緑 当時商社は財閥グループの尖兵だったのでしょう。
父 そうだ、よく知っているね。商社は商圏を確保するために、問屋金融機能をつかって、顧客に長い売掛サイトを提供した。その結果実質損益資金は赤字になることもあった。
帚木や面影たどる指悲し
7月22日14:25:43
15 段階別資金の意味
緑 実質損益資金の意味するものを教えて、パパ。
父 良い質問だ。実質損益資金は資金会計の核の核だ。
売上が伸び利益がでても実質損益資金が赤字だと営業努力をすればするほど資金的に自分で自分の首を絞めることになる。実質損益資金額の赤字は赤字額が払込資本金を食いつぶしていることになる。
緑 実質損益資金が赤字で何年か経過すると、破綻するということ？
父 応えはyesでもあり、noでもあるんだ。
緑 no の場合を説明して、パパ。
蓮の座は未練たらたらの我待てり
7月20日07:12:20
14.25 静態論と動態論
緑 はい、解りました。
父 AT社の決算利益15,140万円と対比するCash利益は損益資金の増加額12,034万円だ。両者に3,106万円の差があるが、それは2期の繰越損益等に加えた資金会計理論に基づく調整額の差額である。
その証明はここでは省略する。
緑 両者に差があるけど、両者とも立脚点は同じということね。
父 そうだ。2004年7月期には粉飾が行われ本当の決算利益は純損失－18,300万円であった、ここでAT社の粉飾があってもなくても変わらないCash利益を見てみよう。固定投資額に粉飾がないと仮定すれば実質損益資金の赤字額－19,865万円である。
暮るゝさの星影仰ぐ端居かな
7月19日08:56:39
14.24 静態論と動態論
緑 以上のようなで資金別損益計算書はできあがり、AT社は2004年７月期43,241万円の収益が獲得し、57,536円の費用が発生し、損失（Cash減少額）14,295万円となったのね。
父 決算損益とCash損益を比較する前に、決算損益と対比すべきCash利益は損益資金の増減額なんだ。HPとBlogの紙面の制約のなかで、詳細に説明するのは困難だが、下記HPをクッリックし、
http://www7a.biglobe.ne.jp/~eokui/
を出し、それから「ニュー資金別貸借対照表」の表を見るをクッリクしごらん。2期の増減欄の資金調達項目を収益に資金運用項目を費用とすると資金別損益計算書ができる。資金という名称が売上総利益、経常利益等に相当するCash損益計算書の段階別損益になる。そして最後のCash増減額がCash損益計算書の当期純利益に相当するものになる。
いずれHPに資金別損益計算書の頁を設けるのを手伝ってくれないか、緑
堂涼ししわぶき一つ散華ちる
7月18日06:56:49
14.23 静態論と動態論
緑 住宅ローンを組む場合、将来の給料の見通しがなければ、支払計画がたてられないものね。企業の借入れが未来収益の先取りという考え方、とても良く解るわ。
父 ローンで住宅を購入したからといって、将来の月給が上がるわけではない。企業が設備投資をするということは将来返済額プラス支払利息以上の収益を見込んで借入をするわけだ。経営者の頭の中は返済は借入金の減少で、支払利息は費用だという経理的なものではなく、借入金返済額プラス支払利息という経費を払えるかどうかだ。資金会計は経営者と同じだ。資金別損益計算書をみればそのことが良く解る。
遠白焔列車となりてくるも夏
7月16日07:47:42
14.22 静態論と動態論
父 アソシエントテクノロジー（AT社）は2004年7月に終わる1年間に26,535万円の借入れをしている。佐藤先生は借入金について未来収益の先取りと言われ、借入金は収益だとされた。正に名言だと思う。
返済財源のないときは資産を処分したり、返済のための追加借入れをしたりして、急場をしのぐことはできよう、しかし適正な借入金は収益で返済可能な額が望ましい。
夏木立幼女と幼女を守る犬
7月13日07:07:17
14.21 静態論と動態論
緑 もうすこし敷衍してくれない、パパ？
父 アソシエントテクノロジーは2004年７月に終わる１年間に
20,637万円の固定投資をした。制度会計の頭になりきっている我々は新規固定資産を獲得したり、新規の投資が損益計算書の費用になるのかという課題をクリアしなければならない。佐藤先生は前者は未来費用の先払いと言われた。後者について私は将来果実を収穫するために果樹を植えるのと同じで、費用の先払いであると考える。
緑 10万円以下のパソコンは費用であり、10万円を超える資産は固定資産というようなことは、制度会計的考えなのね。
新聞紙まるめいざこい油虫
7月12日06:58:15
14.15 静態論と動態論
父 アソシエントテクノロジー社の資金別損益計算書について説明しよう。売上仕入資金は売上債権が異常に大きく、未回収の売上があるということだ。資金的に実現していない収益は費用だ。棚卸資産は資金的には実現した費用だ。固定投資は未来費用の先払いで、実現した費用だ。増資は将来返却することがあるかもしれないが、株主からもらった収益だ。借入金は未来収益の先取りだ。未来の収益で返済しなければならない。このように費用、収益を計算した結果、この期のCashは14,295の費用超過(Cash損失)となった。
父 緑は資金別損益計算書というけど、固定資金の運用が費用になったり、借入金による資金調達が収益になることがよく解らないけど？と質問したけど、その答えが前の説明に含まれているんだ。
生態系変調都大路の蝉時雨
7月11日06:52:52
14.15 静態論と動態論
父 麒麟は昔ケチンビールなど陰口を言われたこともあったときいているが、先輩たちの輝かしい遺産に感謝していることだろう。
緑 現在の資金別貸借対照表が創業以来のキャッシュフロー計算書でもあることはよく解りました。資金別損益計算書はCashの増減額で資金別貸借対照表とつながると同時に、一期のキャッシュフロー計算書がCashの増減額の環で創業以来のキャッシュフロー計算書とつながっているといえるのね。
脳中に妙義梅雨雲の中疾走