奥井英作のブログ

15.1２　段階別資金の意味

父　AT社の損益資金増加額と当期利益とに差3,106万円が生じた一番の理由は長短前払費用が5,423万円増加したことだ。

緑　1年分の賃貸料を前払する企業は毎期同額の前払費用が計上されるし、2年分の賃貸料を前払した企業の前払費用は１年後には半部になる筈でしょう。当期利益の増加額4、349万円以上の前払費用5,423万円の増加にはきな臭いものを感じるは。

             白百合の背景の色蔵の白                 

15.1１　段階別資金の意味

緑 資金会計では損益資金の繰越損益等のパートで資金会計の調整をしているけど、その調整がないと仮定すれば、損益資金の増減額＝当期利益になる筈だから、損益資金の増加額と当期利益との差は2期の資金会計の調整額の差ということになるのでしょう。

父　緑がそこまで読みきっているとは思わなかった。パパは嬉しいよ。

　　　　若き日のわが抜け殻か蛇の衣

15.10　段階別資金の意味

緑　Cash P/L の Counter Part は損益資金の増減額でしょう？

父　そうだ。前の日の表現は晦渋であったので、端的に言い換えると、Cash の増減額はCash P/L の損益だが、制度会計の純利益のCounter Part は損益資金の増減額だ。ここでアソシエントテクノロジー（AT社）の　4/7月期の当期利益15,140万円と損益資金の増加額12,034万円との差3,106万円がなにかをみてみよう。

　　　　鯉の小型化の極致金魚かな

15.９段階別資金の意味

父　緑、本当に凄いね、パパは嬉しいよ。制度会計の一連のＢ/SとP/L の陰にある一連のCash B/Sと Cash P/L を見れば、嘘をつかないCashの目で、その企業の財務の実相をみることができるんだ。

緑　財務の実相の見方を教えて。パパ。

父　制度会計のB/S と P/L とを繋ぐ環は純利益でCash B/S と Cash P/L とを繋ぐ環はその期のCash 増減額であった。環という視点から制度会計の純利益に相当するものがCashのその期の増減額ということではない。両者は視点が違うのでそれぞれの環があるということだ。しかしCash増減額はCash P/L のCash損益額ということができる。ただCash P/L のCash増減額は当期純利益のCounter Partではないということだ。

　　　帚木はうたかた人のこととかや          

15.8段階別資金の意味

父「静態論と動態論」のところでいったことだが、制度会計の貸借対照表は動態論によって立ち損益計算書で繋がれB/SとP/Lを繋ぐ環は純利益であった。

緑　一方同じく動態論によって立つ資金別貸借対照表(CashＢ/S)は資金別損益計算書（Cash P/L）で繋がれ、Cash B/S と Cash P/L とを繋ぐ環はその期のCash 増減額であった、ということね、パパ。

　　　釣鐘草昔のままにホテルあり

15.７段階別資金の意味

父　そこで思うのだが、財務分析は何故利益から出発するのだろうか。何故嘘をつかないCashが隅に追いやられ夜叉となっているのだろうか。携帯電話で有名なフィンランドのノキア社は「利益は意見にすぎないが、Cashは真実である」というロゴをつけたTシャツを作った、と聞いた。我々はCash を中心に財務を見ようと立ち上がった。

緑　Cashを中心に財務を見るなんて今までなかったでしょう。

　　　昼寝犬片目を細く開けにけり

15.6　段階別資金の意味

父　シンクロスイマーの奥野史子さんはバルセロナ五輪で銅をとって思った。なぜシンクロの選手達は笑顔で演技をするのだろと、シンクロ規約をしらべたが、笑顔を規定するものはなにもない。そこで怒りに徹した夜叉の顔で、次期大会では見事優勝を獲得し、今までにない芸術評価を勝ち取ったという話を聞いたことがある。

緑　常識に挑戦した奥野選手はすごいわ。

　　　　昼寝人触れたき心押さへをり

15.5　段階別資金の意味

緑　これがCashを見る資金会計ね。

父　そうだ。ただCashを見るだけでなく、Cashに至る段階別の資金を見ることによって、比率分析などでは見えない企業の本当の姿が見えるんだ。

緑　いよいよ資金会計の真髄ね。

　　　脳中に妙義梅雨雲のハイウエイ                        

15.4　段階別資金の意味

緑　払込資本金が欠けこむまでサイト負を許容する経営者は失格じゃない。

父　厳しいね、緑。それに気付かない経営者は失格だよ。粉飾の場合の赤字は中身のない売掛債権があり次期の資金繰りに役立たない。

そこで増資資金や借入資金に手をつけず次期にCashとして繰越す。その例がアソシエントテクノロジーである。そして次期のために繰越すCashもなくなったのがカネボウである。

　　遠花火問はず語りを聞きてをり

15.3　段階別資金の意味

父　以上noの場合を説明したが、yesの場合、赤字の実質損益資金が何年か続くと破綻する場合が多い。特に粉飾の結果の実質損益資金の赤字は早々に破綻することが多い。

緑　粉飾で実質損益資金が赤字の場合と粉飾しないのに赤字の場合の違いを説明して、パパ。

父　売上仕入資金のサイト負けは日常発生する。売りも買いも同じ2ヶ月サイトなら売掛サイト額が買掛サイト額より大となる。企業は慈善事業ではないので、当然の姿だ。問題はサイト負けが損益資金（内部留保）より大きい場合は払込資本金が侵食されるからだ。

　　　夕顔の咲くまでの間の紅茶かな